Взносы на травматизм

После делегирования в прошлом отчетном периоде налоговой службе обязанности контролировать страховые взносы, вопрос о том, куда платить взносы на травматизм, стоит достаточно остро. Впрочем, ответ на него остался без изменений – во внебюджетный фонд. Более того, на сегодняшний момент законом, регламентирующим алгоритм их начисления, по-прежнему остается ФЗ № 125 от 24.07.1998 г. Какие же ставки взносов в этом году, правила их уплаты и налоговые формы? Об этом и не только можно прочесть далее.

Понятие взносов на травматизм, прямые или косвенные это расходы

Взносы на травматизм (от несчастных случаев) представляют собой средства, компенсируемые нанимателем  за счет средств ФСС официально трудоустроенному (по трудовому договору или соглашению ГПХ, а также договору авторского права) сотруднику за ухудшение здоровья, приобретённое им в процессе выполнения должностных обязанностей, то есть при наступлении страхового случая.

Страховые взносы на травматизм отчисляются управленцем независимо от гражданства его подчиненных.

В роли страховщика в данном случае выступает ФСС, а страхователя – такие субъекты:

  • юрлица (тип собственности и резидентство во внимание не берется);
  • индивидуальные предприниматели;
  • физлица, заключившие трудовое соглашение с иным субъектом.

Расчетная база – трудовые вознаграждения, выплачиваемые нанимателем членам своего коллектива (п. 1 ст. 20.1 ФЗ № 125 от 24.07.1998), то есть зарплата (в том числе – продукцией), надбавочные и премиальные, а также компенсации, за исключением тех средств, которые от налогообложения освобождаются (ст. 20.2).

Под последними подразумеваются:

  • госпособия (вследствие потери рабочего места и прочие);
  • различные компенсации (полагающиеся, например, при ликвидации бизнес-объекта);
  • матпомощь;
  • деньги за труд в трудных (опасных) рабочих условиях;
  • оплата обучения или повышения квалификации.

Размер отчислений в ФСС определяется ежемесячно накопительным методом с учетом расчетной базы (п. 9 ст. 22.1 ФЗ № 125 от 24.07.1998) и установленного для страхователя тарифа.

Что касается вопроса их отнесения к прямым или непрямым налогам, поиск ответа на него нужно начать с определения данных понятий. Так, разделение расходов бизнес-субъекта на эти два типа осуществляется согласно ст. 318 НК РФ.

Оно актуально только для налогоплательщиков, рассчитывающих прибыль по методу начисления.

К прямым расходам относят:

  • издержки на используемые в производственном процессе материалы и сырье;
  • заработок основных производственных работников;
  • амортизационные отчисления по производственным ОС;
  • взносы в ФСС.
Перечень является открытым, то есть может подвергаться корректировкам хозсубъектом с внесением их в учетную политику.

Остальные расходы причисляются к косвенным.

Взносы на травматизм в 2018 году — процентная ставка

Актуальные ставки перечислений в ФСС определены ФЗ № 179 от 22.12.2005 г. Они варьируются в границах 0,2-8,5 % и коррелируют с классом профриска (ст. 1 ФЗ № 179). Но, в свою очередь, определяется видом деятельности субъекта (приказ Минтруда № 851н). Поэтому обращение к тому или иному тарифу в процессе определения размеров взносов правомерно при условии ежегодного подтверждения бизнес-субъектом своей деятельности. Осуществить это необходимо до 15 апреля отчетного периода, идущего после того, за который формируется пакет подтверждающей документации. В него включаются:

  • прошение о подтверждении деятельности, содержащее, в том числе, ОКВЭД, считающийся заявителем основным;
  • справки-подтверждения, содержащие данные о страхователе (его название, ИНН, даты постановки на учет и начала работы, местонахождение, личные данные управленца и начальника бухгалтерской службы, данные о штате) и статистику распределения по видам деятельности;
  • копии отчетной документации, подтверждающей информацию, содержащуюся в предыдущем документе (например, пояснение к отчету о финрезультатах, не предоставлять который разрешается малым предпринимателям).

Не позднее 14 дней после сдачи пакета документов сотрудник ФСС оповещает заявителя о принятом решении касаемо величины тарифа.

Если страхователь игнорирует обязанность прохождения подтверждения, ему устанавливается максимальный тариф, о чем он уведомляется до 1 мая. Данное право ФСС регламентируется приказом Минздравсоцразвития № 55. Оспорить это решение нельзя (правительственное постановление № 551).

Далее в примере рассмотрено, как подтверждение вида деятельности оказывает влияние на размер тарифа.

Пример

Выручка компании «Х» за 201у г. в разрезе видов деятельности (без НДС) составила (по убывающей):

  1. 6 млн 380 тыс. руб. – разработка и оформление строительной части проектов;
  2. 5 млн 100 тыс. руб. – осуществление земляных работ;
  3. 1 млн 900 тыс. руб. – подготовка площадок для строительства;
  4. 3 млн 600 тыс. руб. – малярные работы;
  5. 3 млн 200 тыс. руб. – штукатурные работы.

Первый вид деятельности, согласно приложению к приказу Минтруда № 851н., относится к 1 классу профриска, поэтому тариф взносов — 0,2 %; 2 и 3 – к 11-му (тариф – 1,2 %); 4 и 5 – к восьмому (0,9 %). Первый же является и основным, поэтому тариф взносов должен быть 0,2. Этот факт был установлен ФСС после обращения в него «Х» с целью подтверждения.

Если бы хозсубъект не стал этого делать, установленный ему тариф составил 1,2, то есть статья расходов на взносы увеличивается в 6 раз.

Для ИП тарифы взносов в ФСС бессрочны и необходимость в подтверждении ими деятельности каждый год отсутствует. Обращение в госинстанцию обязательно при смене предпринимателем деятельности или ОКВЭД, то есть в случаях теоретического изменения класса профриска. Впрочем, взносы на травматизм при УСН за себя ИП без наемных работников не уплачивают. Все условия освобождение от уплаты предпринимателем взносов приведены в ст. 430 НК РФ.

Расчётная формула определения взносов в ФСС имеет следующий вид:

Взносы = Базис х Ставка

При этом, бухгалтеру следует не забыть вычесть из базиса необлагаемые взносами суммы, речь о которых велась выше.

При натуральных расчетах с подчиненным взносы начисляются на указанную в договоре сумму денег (с учетом НДС и акцизов).

Пример

Код деятельности по ОКВЭД компании «Н» – 63.30.2. Зарплата ее сотрудников за июнь этого года составила 2 млн руб., в том числе матпомощь – 30 тыс. руб. Требуется рассчитать взносы в ФСС.

Решение

  1. Определение расчетной базы:

2.000.000 – 30.000 = 1.970.000 руб.

  1. Определение ставки. Компания, согласно Классификации видов деятельности по риску, принадлежит к I классу профриска, ставка взносов при котором составляет 0,2%.
  2. Расчет взносов:

1.970.000 руб. * 0,2 % = 3.940 руб.

Также следует иметь в виду, что размер взносов, в сравнении с общепринятым для соответствующего класса профриска значением, может корректироваться ФСС в сторону уменьшения (до 40 %, согласно п. 1 ст. 22 ФЗ № 125 от 24.07.1998), что обусловлено отсутствием смертельных исходов несчастных случаев на бизнес-субъекте, результатами спецоценки условий труда, проведением медосмотров, объемами расходов на соцстрахование за 3 года, предшествующих подобным изменениям. Расчет снижения осуществляется по формуле, включающей такие составляющие:

  1. Соотношение расходов ФСС на компенсацию страховых случаев, имевших место у страхователя, и размера начисленных взносов;
  2. Количество страховых случаев на 1000 подчиненных управленца;
  3. Количество дней временной нетрудоспособности, приходящихся на 1 страховой случай (без учета смертельных исходов).
Усредненные значения данных показателей по видам экономической деятельности на этот год зафиксированы в постановлении ФСС РФ № 67 от 31.05.2017 г.

Однако, в этом году получить льготу уже не получится, поскольку прошение о ней следовало подавать до 1 ноября прошлого отчетного периода. Но она будет действовать и в дальнейшем.

Также в этом году не утратило силы определенное ФЗ № 179 положение о снижении взносов на 60 % для:

  • юрлиц, трудоустроивших инвалидов;
Согласно ст. 2 ФЗ № 419, в 2018 г., помимо юрлиц, это правило распространяется и на ИП.
  • организаций, созданных гражданами с ограниченными возможностями или для оказания им помощи.

Таким образом, при начислении взносов за инвалидов любой из трех групп снижение достигает 60%, причем документального подтверждения прав на его использование не требуется.

Наглядная демонстрация приведенной информации возможна посредством следующего примера.

Пример

Основной вид деятельности компании «Х» — инженерно-техническое проектирование (ОКВЭД 74.20). Размер скидки по взносам, одобренной ФСС, составляет 25 %.

Размер трудового вознаграждения, начисленного сотрудникам компании в июне этого года, составляет 280.000 руб., работникам 2-3 групп инвалидности – 65.000 руб. Требуется рассчитать взносы на травматизм.

Решение

Поскольку компания функционирует в рамках 1 класса профриска, размер тарифа составит 0,2 %, а со скидкой – 0,15 %. В случае с инвалидами, он составит 0,08 % (0,2 – 0,2 × 60%). Исходя из этого, размер взносов на травматизм будет таким:

  • 420 руб. (280.000 * 0,15 %) – для работников без инвалидности;
  • 52 руб. (65.000 * 0,08 %) – для инвалидов.

Итого взносов на травматизм к начислению бухгалтером за июнь – 472 руб.

С 2018 года компании вправе компенсировать затраты на спецодежду и СИЗ из взносов по травматизму. Это нововведение действует только в отношении товаров российского производства. Расходы на импортную продукцию не финансируются.

Правила и размер уплаты страховых взносов на травматизм в 2018 году

В этом году, как и в предшествующих, взносы на травматизм уплачиваются ежемесячно путем перечисления в ФСС начисленной за прошедший календарный месяц суммы.

Осуществлять оплату следует не позднее 15 числа следующего за расчетным месяца (п. 4 ст. 22 ФЗ № 125 от 24.07.1998). Если наблюдается совпадение с выходными или праздниками, ее можно отложить на ближайший рабочий день.

Платежный документ направляется в то региональное отделение ФСС, где плательщик поставлен на учет. То есть, в данных получателя будут указываться его наименование, ИНН, КПП, а также казначейские реквизиты.

Обязательно стоит указать КБК платежа, код статуса плательщика взносов (08), ОКТМО, шифры периода и характера оплаты, целевую направленность платежа. В этом году КБК в стандартных случаях приводится тот же, что и в прошлом, то есть 39310202050071000160. Иные шифры проставляются при уплате пени (393 1 02 02050 07 2100 160) или штрафа (393 1 02 02050 07 3000 160).

Отчеты по взносам на травматизм

Они, как и прежде, сдаются поквартально в месяце, наступающем после завершения очередного квартала, не позднее 20-го числа, если форма – бумажная (разрешается формировать страхователям со штатом не более 25 человек) или 25-го числа, если вид предоставления — электронный (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998). Форм – две:

  • 4-ФСС, утвержденная приказом ФСС № 381от 26.09.2016 г. Сведения в ней фиксируются нарастающим итогом от квартала к кварталу. Заполняются только таблицы, потенциально содержащие информацию;
  • отчет об использовании страховых средств на осуществление мероприятий по снижению травматизма на производстве.

Первая была введена в обращение приказом ФСС РФ № 381 от 26.09.2016 г.

Когда пришло время сдавать отчеты за 9 месяцев, форма 4-ФСС была откорректирована. В частности, в нее добавились:

  • поле для кода, шифрующего источник поступления средств в гособъект;
  • дополнительные строки для отражения задолженности страхователя (или ФСС), возникшей вследствие реорганизации или закрытия обособленного подразделения;

Также был изменен порядок заполнения. В 2018 г. документ не корректировался.

Он заполняется с учетом правил, содержащихся в приказе ФСС РФ № 381 от 26.09.2016 г., которым утвержден бланк 4-ФСС. Так, в отчете имеются обязательные и необязательные для заполнения таблицы. При отсутствии информации в пустых полях ставится прочерк. Ошибочный отчет можно заменить откорректированным.

Форма отчета об использовании взносов «на травматизм» на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний приведена в письме ФСС РФ от 20.02.2017 № 02-09-11/16-05-3685.

Переплата и недоимка по взносам на травматизм

При выявлении недоимки бухгалтерским служащим хозсубъекта ее необходимо погасить в течение месяца. Если она обнаружена ФСС, о чем прислано соответствующее уведомление, ее, а также пеню, нужно уплатить по действующим в этом году КБК.

Что касается переплаты, то вернуть ее можно, написав заявлении в ФСС. После его рассмотрения в Фонде оно направляется в налоговую для оформления возврата (ст. 21 ФЗ № 250 от 03.07.2016 г.).

Меры ответственности за неперечисление взносов

За несоблюдение сроков подачи отчетности хозсубъекта обязывают выплатить штраф в размере 4 % от общего размера взносов, определенного с того дня, когда прекратилась их уплата.

Размер штрафа не может быть ниже 1.000 руб. и больше 30 % от суммы всех взносов (ст. 119 НК).

За намеренное занижение налогооблагаемой базы на хозсубъект налагается двадцатипроцентный штраф (который не может превышать 40 тыс. руб.). Он применяется также в случае:

  • частичной уплаты взносов или ее отсутствии;
  • уплаты сумм, не отвечающих действительности;
  • иных ошибок плательщика, которые могут быть идентифицированы как налоговые нарушения.
В первом случае, при доказательстве намеренности действий плательщика, штраф может достигнуть 40 % от суммы неуплаты.

Резюмируя вышенаписанное, можно отметить, что в этом году, по сравнению с предыдущими отчетными периодами, кардинальных изменений в порядке начисления и уплаты взносов на травматизм не было. Законодателями сохранены тарифы и условия для предоставления скидок.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (20 голос., средний: 4,30 из 5)
Загрузка...
Поделиться:
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>