Займ учредителю от ООО

Темы: ДелопроизводствоОрганизация бизнесаОформление

займ учредителю от оооУчредители довольно часто оформляют кредитование у собственной компании. Такой заем считается стандартной хозяйственной операцией по выдаче оборотных денег фирмы. Однако нередко подобный вариант предоставления кредита приводит к налоговым санкциям. Чтобы их избежать, следует знать несколько нюансов.

Особенности документального оформления выдачи займа учредителю от ООО

Основной документ, регламентирующий порядок выдачи и взыскания займа, − соглашение в письменной форме, заключаемое между учредителем и компанией. Исходя из положений ст. 161 ГК РФ, все сделки, оформляемые между физическими субъектами и компаниями, должны документироваться в письменном виде. Если такой письменной формы договоренности не будет, легитимность сделки нужно будет доказывать в суде, либо она будет аннулирована.

В ст. 807-818 ГК РФ определяется ряд существенных условий для рассматриваемого соглашения. В частности, к ним относятся:

  • предмет;
  • срок актуальности договора;
  • стоимость договора;
  • алгоритм выплаты процентов, если займ процентный;
  • цель выдачи займа.

Сумма, которую компания предоставляет учредителю, и цели, для которых субъект получает деньги, могут быть любыми. Основное требование – указание этих условий в тексте соглашения. Выплата процентов может происходить как ежемесячно, так и единовременно, например, в конце срока действия соглашения. Конкретный вариант должен указываться в договоре.

Санкции за нарушения условий составляемого соглашения также могут включаться в текст договора. С этой целью можно сделать ссылки на законодательные нормативы, которые регламентируют выполнение подобных условий.

Ст. 45 ФЗ № 14 от 08.02.1998г. постановляет, что в 2021 году учредитель должен согласовать возможность получения займа с общим собранием участников ООО. В случае если заемщик получит, по крайней мере, 50%+1 голос, он может получить кредит от компании.

Особое внимание нужно уделить налоговым вопросам. Так, ст. 252 НК РФ отмечает, что компании должны обосновывать понесенные затраты и документально их оправдывать. То есть, как было отмечено, в данном случае обязательно оформление договора займа. Дополнительно оформляют протокол общего собрания – бумагу, которая доказывает одобрение сделки общим собранием участников предприятия.

К рассматриваемому соглашению могут быть дополнительно оформлены приложения, например, график погашения процентов или график погашения самого кредита. Все указанные бумаги должны быть согласованы с учредителем и одобрены обеими сторонами сделки.

В случае, когда займ выдается учредителю наличными средствами, операцию следует оформлять расходным кассовым ордером. Если же обращаются в банк – составляют платежное поручение. Иногда займ выдается в виде имущества. В такой ситуации составляют накладную. Однако возврат подобного кредита аналогично должен выполняться в форме предоставления, то есть, имуществом. Исходя из ст. 807 ГК РФ, имущественный займ не может быть возвращен деньгами. Подобная операция тогда будет классифицироваться как сделка купли-продажи.

Займ учредителю от ООО: беспроцентный и процентный варианты

займ учредителю от ооо на уснВ ряде случаев допускается беспроцентный займ. Но законодательство требует учитывать, что с начала 2016 года действуют обновленные правила по ежемесячной выплате подоходного налога. Исходя из ст. 224 НК РФ, в рассматриваемых обстоятельствах ставка налога составит 35%. В таком случае НДФЛ будет исчислен, отталкиваясь от суммы материальной выгоды заемщика в форме невыплаченных процентов по такой формуле: Сумма займа * 2/3 ставки ЦБ * 35% = Объем налоговых потерь.

То есть, беспроцентный займ, фактически, невыгодная операция, несмотря на распространенное заблуждение, будто это выгодно из-за отсутствия процентов. Налогообложения можно избежать, только установив выплату процентов в объеме, больше, чем 75% ставки ЦБ.

Исключением из приведенных условий считается кредит на покупку жилища, который позволяет учредителю оформить налоговый вычет.

В условиях, когда учредитель не получает денег от ООО, например, заработной платы или дивидендов, подоходный налог не с чего удерживать, так как за лицом не фиксируют дохода. Тогда предприятие оформляет справку 2-НДФЛ и направляет ее в ИФНС. Сделать это нужно до 1-го марта следующего за отчетным года. Извещение для самостоятельной выплаты подоходного налога будет выслано фискальной инстанцией непосредственно учредителю в соответствии со ст. 226 НК РФ.

Объем уплачиваемых процентов в процентных займах, определенных в договоре, законодательство не регламентирует. Однако следует помнить правило про 75% ставки ЦБ РФ. Так как, если процент ниже отмеченной суммы, у учредителя возникает доход, а значит – необходимость выплачивать НДФЛ.

Любое соглашение о предоставлении займа учредителю от ООО по умолчанию классифицируется как процентное, если в самом соглашении не отмечено обратное.

В случае, когда беспроцентные условия не выделяются, и не указывается конкретная ставка, проценты начисляются в соответствии с полной ставкой ЦБ РФ. Выплаты должны происходить на основании ст. 809 ГК РФ, то есть, каждый месяц. При этом имущественный заем, напротив, по умолчанию признается беспроцентным, если в соглашении не указано обратное.

Займ учредителю от ООО: проводки

Выдача рассматриваемого займа, как и любая другая хозяйственная операция, сопровождается составлением бухгалтерских проводок. В частности, бухгалтер использует счет 73, если учредитель совмещает свой статус с какой-либо должностью в компании. Если учредитель не числится дополнительно как работник, то бухгалтер использует счет 76. Порядок бухгалтерского оформления выдачи займа учредителю от компании выглядит так:

  1. Д-т 73/76 – К-т 50/51 – выдача учредителю-работнику/учредителю-не сотруднику компании займа наличкой или переводом на банковский счет.
  2. Д-т 73/76 – К-т 91.10 – займ с процентами, когда они начисляются на весь период пользования кредитом.
  3. Д-т 50/51 – К-т 73/76 – погашение учредителем тела кредита и процентов по нему.

Если же учредитель не вернет деньги, то компания, несмотря на взаимосвязь с субъектом, вправе взыскать долг. В первую очередь учредителю отправляется письменная претензия с прошением о выполнении своих обязательств по договору и о необходимости возврата денег. Если же это ни к чему не приведет, компания может обратиться в суд.

Займ учредителю от ООО: налогообложение

займ учредителю от ооо беспроцентныйПроценты, которые компания получит от рассматриваемого займа, будут отнесены к внереализационным доходам, исходя из ст. 250 НК РФ. В свою очередь, ст. 271 НК РФ требует, чтобы в завершение отчетного периода эти доходы были включены в состав налогооблагаемого дохода, вне зависимости от алгоритма их выплаты заемщиком. В дальнейшем прибыль облагается стандартно для предприятий, числящихся на ОСНО.

Займ учредителю от ООО на УСН в вопросе налогообложения регламентируется иначе. Это связано, в частности, с тем, что учет доходов в компаниях на ОСНО и в фирмах, числящихся на упрощенке, отличается. УСН может предполагать кассовый метод или метод начисления. То есть, доходы (проценты) должны облагаться по ставке 6% или 15%. В случае, когда применяется кассовый метод, обязательство возникает только в момент поступления денег в кассу. В отличие от метода начисления, когда доход признается по факту выдачи денег и документального оформления операции. Но так как кассовый метод чаще всего применяет небольшими компаниями, и ими же чаще всего налоги выплачиваются на УСН, налоги с дохода уместно выплачивать по факту выплаты долга учредителем.

Нередко заемщики в рассматриваемых условиях не планируют возвращать деньги. Основное налоговое последствие в таком случае – признание дохода за учредителем после истечения трехлетнего срока исковой давности, когда долг будет признан безнадежным. Подобный доход должен облагаться по стандартной ставке НДФЛ 13%. Дополнительно бухгалтер должен удержать налог из предоставляемых бывшему заемщику доходов, либо же оповестить ФНС РФ о возникновении долга по налогам. Тогда, как и описывалось ранее, инспектор направит учредителю оповещение о необходимости выплаты налога.

Такой ситуации можно избежать, если отслеживать срок истечения актуальности соглашения, и вовремя его продлевать. Это позволит правомерно отсрочить крайнюю дату выплаты задолженности.

Заключение

Таким образом, учредители могут законно получать займы от своих ООО. Однако важно помнить, что это не избавляет субъектов от требования выплачивать тело кредита и проценты по нему. Важно соблюдать все налоговые формальности и своевременно выплачивать части долга.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (12 голос., средний: 4,30 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>